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四川广元尽职调查方案按规定程序办理(2023已更新/近日展示)
其他应收款核算公司除应收、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。
目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。
大股东侵占公司资金的方式无外乎以下三种：
1）无偿借用。
以上市公司ST 东海为例，该公司2000 年报，其原大股东海南大东海集团公司占用ST 东海资金达到2.4 亿多元且已超过3 年，由于对方不认可欠款金额，ST 东海只好全额计提坏帐准备。另外，其关联企业海南大东海旅业股份公司至2000 年底共欠ST 东海8699 多万元，欠款时间也在3 年以上，由于对方难以支付，也只好全额计提坏帐准备。
2）在经营来往中欠应付款项。
由于我国大部分上市公司都是从原有国有大型企业改制而来，上市公司与原有公司存在千丝万缕的联系，因此也就出现大量的关联交易。而在这些关联交易中，大股东将应付款长期欠，直至成为上市公司的坏帐。这种形式的占用在上市公司中是比较多见的。
3）让上市公司为大股东提供担保。
大股东到期不还，上市公司只好代，以后再从大股东处追回这些款，就很难了。这种情况比比皆是，而且后果严重。
分析高管人员管理公司的能力。通过与高管人员分别谈话、与企业员工谈话等方法，了解企业员工对高管人员的评价，企业高管人员是否团结，关键管理人员之间是否存在重大分歧和矛盾，是否会对企业经营产生现实或潜在的重大影响。通过与高管人员分别谈话、与企业员工谈话、查阅三会及总经理办公会纪要等方法，了解每名高管人员尤其是每名董事投入企业业务的时间，分析高管人员是否有足够时间和精力勤勉尽责地管理公司。分别与董事长、总经理、财务负责人（包括但不限于上述人员）就公司现状、发展前景等方面问题进行交谈，了解高管人员的胜任能力和勤勉尽责情况。企业所处行业的基本情况及发展趋势；企业的发展战略、经营理念和经营模式、业务发展目标以及历年发展计划的执行和实现情况；
对企业财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。审慎核查时，不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否相匹配，特别是应将财务分析与企业实际业务情况相结合，关注企业的业务发展、业务管理状况，了解企业业务的实际操作程序、相关经营部门的经营业绩，对企业财务资料做出总体评价。在此基础上，对重要的财务事项进行重点核查，发现异常财务事项时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向企业高管、财务人员和经办人员询问等多种形式进行核查。
对应收票贴现
特别是在会计期末向银行贴现商业票，既可解决企业现金不足的困境，又可减少期末应收票余额，增加销售商品、提供劳务收到的现金数额。但如果贴现的商业汇票到期时，承兑人不能承兑，贴现银行将会将贴现款划回或转为逾期款。因此，应收票贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获现能力和收益质量。
长期待摊费用
如果余额较大通常是企业将费用支出资本化如研发费广告费等虚产。
其他应收款
其他应收款核算公司除应收票、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔
款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。
目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。
补充大股东侵占公司资金有哪些形式？
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根据企业报告期上述数据，分析企业主要产品的盈利能力，分析单位成本中直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等成本要素的变动情况，计算企业产品的主要原材料、动力、燃料的比重，存在单一原材料所占比重较大的，分析其价格的变动趋势，并分析评价可能给企业销售和利润所带来的重要影响。与企业质量管理部门人员沟通、取得质量控制制度文件、现场实地考察，了解企业质量管理的组织设置、质量控制制度及实施情况。获取质量技术监督部门文件，调查企业产品（服务）是否符合行业标准，报告期是否因产品质量问题受过质量技术监督部门的。取得企业安全生产及以往处理等方面的资料，调查企业是否存在隐患、是否采取保障安全生产的措施，调查企业成立以来是否发生过重大的以及受到的情况。
与前述客户存在长期合同的，应取得相关合同，分析长期合同的交易条款及对企业销售的影响。获取企业近几年产品返修率、客户和产品质量纠纷等方面的资料，调查企业销售维护和服务体系的建立及其实际运行情况，分析客户和产品质量纠纷对未来销售的影响及销售方面可能存在的或有负债。查阅销售合同、销售部门对销售退回的处理意见等资料，核查是否存在大额异常的销售退回，判断销售退回的真实性。对产品大量出口的，应调查其销售方式、销售途径和客户回款情况，确认销售的真实性，判断收入确认标准的合理性。调查主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售；抽查不同时点的关联销售合同，分析不同时点销售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较；分析评价对企业生产经营、经营业绩可能产生的影响。调查企业的生产工艺是否符合环境保护相关法规，调查企业历年来在环境保护方面的投入及未来可能的投入情况。现场观察三废的排放情况，核查有无污染处理设施及其实际运行情况，调查环境保护管理部门的意见，是否获得环保证明或存在受到的情况。结合企业的行业属性和企业规模等情况，了解企业的销售模式，分析其采用该种模式的原因和可能引致的风险；查阅企业产品的注册商标，了解其市场认知度和信誉度，评价产品的品牌优势。通过与企业销售部门负责人沟通、获取市场调研机构的报告等方法，调查企业产品（服务）的市场定位、客户的市场需求状况，是否有稳定的客户基础等。搜集企业主要产品市场的地域分布和市场占有率资料。
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调查各机构之间的管理、分工、协作和信息沟通关系，分析其设计的必要性、合理性和运行的有效性。根据公司章程，结合企业组织结构，核查企业组织机构是否健全、清晰，其设置是否体现分工明确、相互制约的治理原则。取得企业公司治理制度规定，包括三会议事规则、董事会专门议事规则（如有）、总经理工作制度、内部审计制度等文件资料，核查企业是否依法建立了健全的公司治理制度，包括股东大会、董事会、监事会等制度，了解决策管理部分、专门等的设置运行情况，及公司章程中规定的上述机构和人员依法履行的职责是否完备、明确。通过与主要股东、董事、监事、总经理谈话、讨论和查阅有关会议文件、决议资料等方法，核查企业三会和高管人员的职责及制衡机制是否有效运作。
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